全过程跟踪审计在不同阶段的审计有哪些要点？

全过程跟踪审计作为一种较为系统全面的审计模式，贯穿于工程项目的始终，旨在确保项目的合法合规性、经济性和效率性。其在项目的不同阶段，对应审计的要点也会有所差别。

1.准备阶段

项目前期调研：了解项目背景、建设目标资金来源、可行性研究报告等内容，评估项目的必要性和可行性。

审计计划制定：根据项目特点，制定详细的审计计划，明确审计目标、范围、方法、时间节点及人员分工。

风险评估：识别项目可能面临的风险因素，包括政策风险、市场风险、技术风险、资金风险等，并提出相应的防范措施。

制度建立：协助建立或完善项目管理制度、财务管理制度、内部控制制度等，为项目顺利实施提供制度保障。

2.招投标阶段

招标文件审查：审查招标文件的完整性、合规性，确保招标条件公平、公正、公开，防止倾向性条款出现。

投标单位资质审核：核实投标单位的资质业绩、信誉等情况，确保投标单位符合项目要求。

开标、评标、定标过程监督：对开标、评标、定标过程进行现场监督，确保过程公开透明，评标结果公正合理。

合同签订前审核：审查中标单位提交的合同条款，确保与招标文件一致，避免“阴阳合同”等问题。

3.合同签订阶段

合同条款审查：详细审查合同条款，确保内容完整、清晰、无歧义，涵盖工程质量、进度、价款、支付、变更、索赔、争议解决等关键要素。

合同风险识别：识别合同中的潜在风险点，如价格波动风险、质量风险、履约风险等并提出风险应对措施。

法律合规性审查：确保合同条款符合相关法律法规的规定，避免法律纠纷。

4.实施阶段

工程进度与质量控制：定期现场检查工程进度和质量，确保施工单位按合同约定施工，工程质量符合设计要求。

资金使用审计：跟踪审查项目资金使用情况，确保资金专款专用，无挪用、截留等违规行为。

变更与索赔管理：审查工程变更和索赔的合理性、合规性，确保变更和索赔手续齐全、依据充分。

内部控制执行情况：评估项目单位内部控制制度的执行情况，及时发现并纠正制度执行中的偏差。

5.竣工阶段

竣工验收审计：参与项目竣工验收，审查竣工验收程序是否合规，验收结果是否真实有效。

结算审计：对项目工程结算进行审计，确保结算金额准确、合理，无虚报、漏报现象。

项目绩效评价：对项目整体实施效果进行绩效评价，评估项目的经济效益、社会效益和环境效益。

后续审计建议：针对审计过程中发现的问题，提出改进建议，促进项目管理水平的提升。